Từ ngày 01-07-2026, Thông tư 90/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết về đăng ký thuế, trong đó xác định rõ các nhóm tổ chức, cá nhân thuộc diện phải đăng ký thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại Việt Nam. Quy định mới mở rộng phạm vi áp dụng đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân có thu nhập chịu thuế, nhà cung cấp nước ngoài trên nền tảng số và các tổ chức có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế.
Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định gì về đăng ký thuế?
Ngày 30-06-2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định về đăng ký thuế, áp dụng từ ngày 01-07-2026.
Theo Điều 4 Thông tư 90/2026/TT-BTC, đối tượng phải đăng ký thuế bao gồm:
- Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông theo quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025.
- Người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 10 Luật Quản lý thuế 2025.
Quy định mới giúp cơ quan thuế quản lý đầy đủ hơn các tổ chức, cá nhân phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước trong bối cảnh hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng, đặc biệt trên môi trường số.
Các đối tượng phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế từ 01-07-2026
Theo Thông tư 90/2026/TT-BTC, các nhóm người nộp thuế phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế gồm:
Tổ chức kinh tế không đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh
Bao gồm:
- Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực chuyên ngành không thực hiện đăng ký doanh nghiệp qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật chuyên ngành.
- Đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc lực lượng vũ trang, tổ chức chính trị, chính trị – xã hội, xã hội, xã hội nghề nghiệp có hoạt động kinh doanh nhưng không thuộc diện đăng ký doanh nghiệp.
- Văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam.
- Tổ hợp tác không thuộc trường hợp đăng ký kinh doanh qua cơ quan đăng ký kinh doanh.
- Tổ chức của các nước có chung đường biên giới với Việt Nam thực hiện mua bán, trao đổi hàng hóa tại khu vực biên giới.
Tổ chức phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
Bao gồm:
- Tổ chức được thành lập bởi cơ quan có thẩm quyền nhưng không có hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Tổ chức sử dụng nguồn viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ chương trình, dự án tại Việt Nam.
- Chủ chương trình, dự án sử dụng vốn ODA.
- Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định nhà cung cấp nước ngoài có doanh thu phát sinh tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng đăng ký thuế.
Tuy nhiên, trường hợp toàn bộ doanh thu tại Việt Nam đã được tổ chức trong nước khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế thì nhà cung cấp nước ngoài không phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế.
Cá nhân, tổ chức nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam
Bao gồm:
- Cá nhân không cư trú kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán.
- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Cá nhân nước ngoài hành nghề độc lập, kinh doanh tại Việt Nam theo quy định pháp luật.
Đối tượng có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế từ 01-07-2026
Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định một số tổ chức, cá nhân có trách nhiệm đăng ký thuế do thực hiện việc khấu trừ và nộp thay thuế cho người nộp thuế khác.
Các trường hợp bao gồm:
- Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khấu trừ và nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.
- Doanh nghiệp Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT thực hiện khấu trừ, nộp thay thuế cho nhà cung cấp nước ngoài.
- Chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế cho:
- Nhà cung cấp nước ngoài.
- Hộ kinh doanh.
- Cá nhân kinh doanh.
- Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khấu trừ, nộp thay thuế cho cá nhân có hợp đồng hoặc văn bản hợp tác kinh doanh.
Riêng tổ chức chi trả thu nhập khi khấu trừ, nộp thay thuế thu nhập cá nhân sử dụng mã số thuế đã được cấp của tổ chức để khai và nộp phần thuế TNCN đã khấu trừ.
Các đối tượng đặc thù khác phải đăng ký thuế
Ngoài các nhóm trên, Thông tư 90/2026/TT-BTC còn quy định các đối tượng đặc thù gồm:
Hoạt động trong lĩnh vực dầu khí
Bao gồm:
- Công ty điều hành chung.
- Văn phòng điều hành.
- Tổ chức được ủy quyền điều hành dự án dầu khí.
- Doanh nghiệp liên doanh.
- Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí.
- Công ty mẹ – Tập đoàn Công nghiệp – Năng lượng Quốc gia Việt Nam đại diện phần lợi ích của Việt Nam trong hợp đồng dầu khí.
Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động kinh doanh
Bao gồm:
- Hộ gia đình, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không phải đăng ký hộ kinh doanh.
- Cá nhân kinh doanh tại khu vực biên giới thực hiện mua bán, trao đổi hàng hóa.
Cá nhân có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng gồm:
- Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Cá nhân là người phụ thuộc theo quy định về thuế thu nhập cá nhân.
Các tổ chức, cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
Bao gồm:
- Tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy nhiệm thu.
- Tổ chức kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.
- Các tổ chức, hộ gia đình và cá nhân khác phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
>>>Xem thêm: Tổng hợp chính sách thuế mới có hiệu lực từ ngày 01-7-2026
Ý nghĩa của quy định mới về đăng ký thuế từ năm 2026
Việc ban hành Thông tư 90/2026/TT-BTC giúp hoàn thiện cơ chế quản lý thuế trong giai đoạn mới, đặc biệt khi hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, thương mại điện tử và mô hình kinh doanh xuyên biên giới ngày càng phát triển.
Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân cần rà soát lại tình trạng đăng ký thuế, mã số thuế và phương thức khai nộp thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định từ ngày 01-07-2026.
Các hệ thống phần mềm quản lý tài chính – kế toán, hóa đơn điện tử cũng cần được cập nhật để đáp ứng các thay đổi trong chính sách thuế mới, hỗ trợ doanh nghiệp quản lý dữ liệu, lập chứng từ và thực hiện nghĩa vụ thuế chính xác hơn.