Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm tính theo quý là nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc xác định đúng số thuế TNDN tạm nộp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn hạn chế rủi ro bị tính tiền chậm nộp khi quyết toán cuối năm.
Từ ngày 01-10-2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực với nhiều điểm mới liên quan đến việc kê khai và tạm nộp thuế TNDN. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách tính thuế TNDN tạm tính theo quý mới nhất năm 2026.
Quy định về thuế TNDN tạm tính theo quý
Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính
Theo Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:
“Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.”
Như vậy, doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN tạm tính chậm nhất vào ngày 30 của tháng đầu quý tiếp theo.
Ví dụ:
- Thuế TNDN tạm nộp quý 1/2026: hạn nộp chậm nhất là ngày 30-04-2026.
- Thuế TNDN tạm nộp quý 2/2026: hạn nộp chậm nhất là ngày 30-07-2026.
Quy định về mức tạm nộp thuế TNDN
Theo Khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
- Nếu doanh nghiệp tạm nộp thấp hơn mức 80% thì sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần thiếu.
Đây là quy định rất quan trọng mà kế toán cần lưu ý để tránh phát sinh chi phí chậm nộp thuế.
Công thức tính thuế TNDN tạm tính theo quý
Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức:
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Lỗ được kết chuyển
Và:
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
Thông thường, thuế suất thuế TNDN phổ biến hiện nay là 20%.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách hạch toán thuế TNDN mới nhất năm 2026
Ví dụ cách tính thuế TNDN tạm tính theo quý
Dữ liệu của Công ty A
Năm 2025 công ty lỗ 100 triệu đồng.
Trong quý 1/2026, công ty có các số liệu:
- Doanh thu bán hàng: 600 triệu đồng
- Doanh thu tài chính: 10 triệu đồng
- Giá vốn hàng bán: 230 triệu đồng
- Chi phí bán hàng: 60 triệu đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 70 triệu đồng
- Chi phí tài chính: 5 triệu đồng
- Thu nhập khác: 10 triệu đồng
- Chi phí khác: 8 triệu đồng
Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế:
= 600 – (230 + 60 + 70) + (10 – 5) + (10 – 8)
= 233 triệu đồng
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế:
= 233 – 100
= 133 triệu đồng
Bước 3: Xác định thuế TNDN tạm nộp
Thuế TNDN tạm tính:
= 133 × 20%
= 26,6 triệu đồng
Như vậy, số thuế TNDN tạm nộp quý 1/2026 của Công ty A là 26,6 triệu đồng.
Lưu ý khi tạm nộp thuế TNDN theo quý
Doanh nghiệp không bắt buộc phải nộp đúng bằng số thuế quyết toán cuối năm của từng quý. Tuy nhiên, tổng số thuế đã tạm nộp của cả 4 quý phải đạt tối thiểu 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm.
Ví dụ:
- Tổng thuế TNDN theo quyết toán năm: 147,8 triệu đồng
- Mức tối thiểu phải tạm nộp: 147,8 × 80% = 118,24 triệu đồng
Nếu tổng số thuế đã tạm nộp nhỏ hơn 118,24 triệu đồng thì doanh nghiệp sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần thiếu.
Cách hạch toán thuế TNDN tạm tính
Khi xác định số thuế TNDN tạm nộp
- Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Có TK 3334 – Thuế TNDN
Khi nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước
- Nợ TK 3334 – Thuế TNDN
- Có TK 111, 112
Khi quyết toán cuối năm
Trường hợp số thuế phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp
Ghi nhận bổ sung:
- Nợ TK 8211
- Có TK 3334
Khi nộp bổ sung:
- Nợ TK 3334
- Có TK 111, 112
Trường hợp số thuế phải nộp nhỏ hơn số đã tạm nộp
- Nợ TK 3334
- Có TK 8211
Một số sai sót thường gặp khi tính thuế TNDN tạm tính
Nhiều doanh nghiệp bị truy thu hoặc tính tiền chậm nộp do các lỗi như:
- Không theo dõi sát doanh thu và chi phí thực tế.
- Hạch toán thiếu doanh thu hoặc chi phí không hợp lệ.
- Không thực hiện kết chuyển lỗ đúng quy định.
- Tạm nộp thuế quá thấp so với số quyết toán cuối năm.
- Không cập nhật quy định mới về thuế TNDN.
Do đó, kế toán doanh nghiệp cần thường xuyên rà soát số liệu và chủ động tính toán nghĩa vụ thuế ngay từ đầu năm để tránh phát sinh rủi ro.
Kết luận
Việc tính thuế TNDN tạm tính theo quý là nghiệp vụ quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Kế toán cần nắm rõ công thức tính, thời hạn nộp và nguyên tắc tạm nộp tối thiểu 80% theo quy định hiện hành để hạn chế rủi ro về thuế.
Trong bối cảnh chính sách thuế liên tục thay đổi, doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật văn bản pháp luật mới để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng quy định.