Từ ngày 01-7-2025, hàng loạt chính sách thuế mới sẽ chính thức có hiệu lực thi hành, trong đó nhiều nội dung được sửa đổi, bổ sung nhằm phù hợp với thực tiễn quản lý thuế và yêu cầu chuyển đổi số. Dưới đây là toàn văn tổng hợp 14 điểm thay đổi nổi bật, doanh nghiệp và cá nhân cần theo dõi sát sao để chủ động triển khai, tránh rủi ro sai phạm.
Căn cứ Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01-7-2025)
Điều chỉnh các quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 như sau:
- Bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:
- Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;
- Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định.
- Bổ sung hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Điều chỉnh thuế suất thuế GTGT một số hàng hóa, dịch vụ
Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, sẽ điều chỉnh thuế suất GTGT các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:
- Phân bón;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
Các sản phẩm áp dụng thuế suất 5% chuyển sang 10%:
- Lâm sản chưa qua chế biến;
- Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
- Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;
- Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.
Bổ sung trường hợp hoàn thuế
Căn cứ Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01-7-2025) bổ sung trường hợp hoàn thuế giá tăng từ 01-7-2025:
- Doanh nghiệp chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%, nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.
Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%
Căn cứ khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01-7-2025) mới đưa thêm các đối tượng áp dụng thuế suất 0%, gồm:
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
Bổ sung quy định với hàng hóa khuyến mại
Căn cứ Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01-7-2025) bổ sung quy định:
- Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0.
Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:
- Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
- Các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.
- Các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm (nếu có) cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào cho hàng hóa xuất khẩu.
Đổi mã số thuế sang mã số định danh cá nhân
Căn cứ khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định:
- Kể từ ngày 01-7-2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
Doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản định danh điện tử
Căn cứ khoản 4 Điều 40 Nghị định 69/2024/NĐ-CP quy định hiệu lực thi hành về việc định danh điện tử:
- Từ ngày 01-7-2025, các tài khoản trên cổng DVC quốc gia, hệ thống TTHC các cấp sẽ hết hiệu lực. Doanh nghiệp, tổ chức chỉ được sử dụng tài khoản định danh điện tử tổ chức do Bộ Công an cấp để thực hiện thủ tục hành chính điện tử.
Sửa đổi giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu
Căn cứ Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ ngày 01-7-2025):
- Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu sẽ bao gồm:
giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung nếu có) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
Thay đổi thuế suất thuế GTGT
Nghị định 180/2024/NĐ-CP sẽ hết hiệu lực vào ngày 30-6-2025, do đó các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm sẽ quay trở về áp dụng mức thuế suất 10% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Trường hợp sau ngày 30-6-2025, cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản quy định giảm thuế giá trị gia tăng, thì dự kiến chính sách giảm thuế GTGT sẽ tiếp tục được áp dụng từ ngày 01-7-2025.
Sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai thuế, nộp thuế cho hộ, cá nhân
Kể từ 01-7-2025, tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước (bao gồm cả chủ sở hữu trực tiếp hoặc người được ủy quyền) có nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử.
(Căn cứ Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP)
Kinh doanh trên sàn TMĐT không có chức năng thanh toán phải tự kê khai và nộp thuế
Căn cứ Điều 8 và Điều 9 Nghị định 117/2025/NĐ-CP:
- Sàn thương mại điện tử không có chức năng thanh toán thì các cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh phải tự kê khai thuế và nộp thuế từ ngày 01-7-2025.
UBND xã có thẩm quyền quyết định cưỡng chế về quản lý thuế
Căn cứ Điều 24 Nghị định 125/2025/NĐ-CP:
- Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã sẽ có thẩm quyền ban hành quyết định cưỡng chế về quản lý thuế, cụ thể các quyết định cưỡng chế về quản lý thuế kể từ ngày 01-7-2025.
Thẩm quyền xóa nợ thuế từ 15 tỷ đồng trở lên
Theo khoản 3 Điều 85 Luật Quản lý thuế 2019 hiện nay, Thủ tướng chính phủ có thẩm quyền xóa nợ thuế từ 15 tỷ đồng.
- Tuy nhiên, từ ngày 01-7-2025, căn cứ khoản 1 Điều 5 Nghị định 122/2025/NĐ-CP, Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ là người có thẩm quyền quyết định xóa nợ thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 15 tỷ đồng trở lên đối với doanh nghiệp, hợp tác xã.
Việc cập nhật chính xác các chính sách thuế mới có hiệu lực từ ngày 01-7-2025 là điều kiện bắt buộc để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng luật, đúng hạn, đồng thời hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý. Cần rà soát toàn bộ quy trình, hệ thống kế toán – thuế để kịp thời điều chỉnh theo các quy định nêu trên.
Nguồn: Thư Viện Pháp Luật